Při vytváření jakékoli společnosti je kromě názvu a typu činnosti, jejího umístění, počtu zaměstnanců a dalších faktorů nutné zvolit daňový systém. V Rusku jsou 4 daňové systémy: Obecné; Zjednodušený systém; Sjednocená zemědělská daň (zemědělská daň) a jednotná daň z imputovaného příjmu.
Zjednodušený daňový systém
V rámci zjednodušeného daňového systému jsou organizace osvobozeny od daně: DPH, zisky, majetek, příspěvky FSS. Namísto těchto daní je nutné nahromadit a zaplatit vypočtenou STS. Chcete-li použít zjednodušený systém, musíte to oznámit finančnímu úřadu.
Zjednodušený systém je dvou typů:
- Systém, podle kterého je daň 6% z „příjmu“.
- Systém, podle kterého je daň 15% ze částky rovnající se „příjmu minus výdaje“.
Vypočítaná daň UST
Daň STS se považuje za sazbu daně vynásobenou základem daně. Společnosti, které zvolily systém výpočtu výše příjmu (6%), po vykazovaném období zváží a zaplatí zálohovou platbu, která se dále počítá na akruální bázi. STS smí snížit o částku příspěvků PFR nejvýše 50%.
Společnosti, které si zvolily systém „výnos-náklady“ (15%), počítají a platí 15% daň na akruálním základě. Stejně jako u šestiprocentního systému je daň snížena o částku příspěvků PFR, ale o více než 50%. Vypočítaná daň je zaplacena nejpozději do dvacátého pátého dne měsíce následujícího po vykazovaném období..Příklad výpočtu vypočtené daně ve zjednodušeném daňovém systému se sazbou 6% (příjem):
- Společnost používá zjednodušený systém zjednodušeného daňového systému s objektem „příjem“. Vypočítáme STS pro rok.
- Roční příjem za rok: 8 milionů rublů.
- Daň STS se rovná 480 tisíc rublů (8 milionů x 6%). Vypočtená daň může být snížena maximálně o 50 procent díky příspěvkům a příspěvkům do penzijního fondu a fondu sociálního pojištění.
- Celkový mzdový fond za měsíc je 200 tisíc rublů. Roční částka mezd se ukázala jako 2 miliony 400 tisíc (200 tisíc x 12).
- Platby v FIU činí 528 tisíc rublů (2 miliony 400 tisíc x 22%).
- Platby do FFOMS se rovnají 122 tisícům 400 rublů (2 miliony 400 tisíc x 5,1%).
- Platby FSS za dočasné postižení činí 69 tisíc 600 rublů (2 miliony 400 tisíc x 2,9%).
- Platby do fondu sociálního úrazového pojištění činí 4 tisíce 800 rublů (2 miliony 400 tis. Rublů x 0,2%).
Přidáme všechny převody: 528.000 + 122.400 + 69.600 + 4 800. Dostaneme částku 724,800 rublů. Vypočtenou daň můžeme snížit o 50%. A část našich příspěvků nebude započítána a budou „vyhořet“. Vypočítaná daň bude 240 000 (480 000 - (480 000 x 50%))
Příklad výpočtu vypočtené daně ze zjednodušeného daňového systému se sazbou 15% (příjem - výdaje):
- Vypočítanou daň vypočítáme na zjednodušeném daňovém systému.
- Příjmy za rok činí 8 milionů rublů a dokumentované výdaje (mzdy, nájemné, papírenské zboží atd.) Zbyly 3 miliony 500 tisíc rublů.
- Roční daň činila 675 tisíc rublů ((8 milionů až 3 miliony 500 tisíc) x 15%). Předpokládejme, že náklady na finanční prostředky dosáhly, stejně jako v předchozím příkladu, 724 tisíc 800 rublů. Daň vypočtená pro platbu je: 337 500 (675 000– (675 000 x 50%)).
Min. Daň USN
Minimální daň zjednodušeného daňového systému se považuje za procentní sazbu daně vynásobenou částkou příjmu za zdaňovací období. Vyplácí se, pouze pokud je jeho hodnota vyšší než vypočtená daň z patnácti procent (příjmy-výdaje). Rozdíl mezi vypočítanou a minimální daní je zahrnut do nákladů příštích období.
Dáme příklad. LLC má na konci roku následující ukazatele:
- Příjmy - 1 milion rublů, výdaje - 940 tisíc rublů.
- Daň vypočtená zjednodušeným daňovým systémem byla 9 000 rublů: (1 milion rublů - 940 tisíc) * 15%.
- Minimální daň je 10 000 rublů (1 milion rublů) * 1%.
V tomto případě je nutné zaplatit minimální daň 10 000 rublů, protože je to více než vypočtená daň STS (9 000 rublů).
Rozdíl mezi vypočítanou a minimální daní USN
Vypočítaná daň STS je tedy daň, kterou platí všechny organizace a jednotliví podnikatelé v systému příjmů 6% (příjem) a v systému (příjem po odečtení nákladů) - 15%.
Minimální daň se rovná 1% všech příjmů společnosti a platí se pouze tehdy, je-li vypočtená daň v systému příjmů a výdajů nižší než minimum. Z toho vyplývá, že rozdíl mezi těmito dvěma daněmi ve vlastnostech jejich výpočtu a částce.
